文/趙建華

29日晚，一條個稅新聞瞬間刷爆微信朋友圈以及各個社交平臺。工薪階層精神振奮，今后兩年里年終獎仍然可以少交一些個稅。國家1100億元的減稅名單里，有自己的名字。

當天召開的國務(wù)院常務(wù)會議宣布，延續(xù)實施部分個人所得稅優(yōu)惠政策。其中，全年一次性獎金（俗稱年終獎）不并入當月工資薪金所得、實施按月?lián)Q算稅率單獨計稅的政策，延續(xù)至2023年底；繼續(xù)對年收入不超過12萬元且需補稅或年度匯算補稅額不超過400元的免予補稅，政策延續(xù)至2023年底；將上市公司股權(quán)激勵單獨計稅的政策，延續(xù)至2022年底。

上述三項政策，預(yù)計一年可減稅1100億元。

我要交多少個稅？

收入日益多元，稅制日趨復(fù)雜，國家最近幾年連續(xù)面向企業(yè)和個人大幅減稅降費。工薪階層最關(guān)心：我要交多少個稅，減稅名單里有沒有我？

2018年8月，我國對個稅法進行修改，開啟了從分類稅制向綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制改革，把工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得等4項勞動性所得納入綜合征稅范圍，適用統(tǒng)一的超額累進稅率。

年終獎屬于工資薪金。稅改之前，實施單獨計稅——總體上較為優(yōu)惠的個稅政策。個稅改革后，年終獎該怎樣征稅成了大家關(guān)心的話題。

個稅改革的當年，財政部、稅務(wù)總局2018年12月27日印發(fā)《關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》的規(guī)定，居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。

一紙公文，立即讓許多工薪階層節(jié)省了不少稅金。他們可以按照有利于自己的方式作出選擇：如果年終獎并入綜合所得，會提高個稅稅率，就可以選擇年終獎單獨計稅。

但優(yōu)惠期即將結(jié)束。2018年財政部、稅務(wù)總局印發(fā)的通知說，自2022年1月1日起，年終獎要并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。

臨近年底，工薪階層又開始盤算，優(yōu)惠期結(jié)束后，年終獎要交多少稅？

此時，中央宣布，優(yōu)惠政策延續(xù)到2023年底。即，2022年、2023年的年終獎也可以選擇單獨計稅或者合并計稅。

之前一直呼吁延期上述優(yōu)惠政策的北京國家會計學院財稅政策與應(yīng)用研究所所長李旭紅說，這絕對是個利好消息。年底要發(fā)年終獎的時候，工薪階層收到喜訊，稅收負擔降低！他們會有更多可支配收入，對于刺激消費、提振市場信心都十分有利。

刺激消費信心

我國對包括工資、年終獎在內(nèi)的綜合所得，實施3%到45%的超額累進稅率。按照收入的高低，分成七檔，收入越高，適用的稅率就越高。相鄰兩檔稅率，相差5到10個百分點。

如果年終獎計入綜合所得、一并繳納個稅，有的人就要適用更高檔的個稅稅率。李旭紅說，如果年終獎單獨計稅，工薪階層的應(yīng)稅收入就可以繼續(xù)拆分成兩部分，工資和年終獎，然后按照綜合所得和年終獎分別計稅。拆分后，因為收入沒有累進到更高的稅率級次，就可以按照更低的稅率交稅。

稅率適用20%-30%的納稅人，是我國中等收入的主要人群。李旭紅說，延續(xù)年終獎單獨計稅的稅收優(yōu)惠政策，對中等收入而言是最為敏感的。政策的延續(xù)，對降低中等收入人群稅負、擴大中等人群規(guī)模都是利好。

這相當于增加了許多人的收入。國務(wù)院發(fā)展研究中心市場經(jīng)濟研究所研究員陳麗芬分析，收入是影響消費的最根本因素之一。延續(xù)實施部分個人所得稅優(yōu)惠政策，降低個人稅收負擔，尤其對中低收入群體效果會更加明顯，有利于增強他們的收入預(yù)期，提高消費意愿。大量的中低收入群體是我國消費的主要力量，在預(yù)期轉(zhuǎn)弱的壓力之下，將起到明顯的刺激效果，提升我國的整體消費力和消費傾向，更好釋放消費潛力。

提振科研預(yù)期

跟年終獎一樣，股權(quán)激勵也可單獨計稅。

財政部、稅務(wù)總局2018年12月27日印發(fā)《關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》的規(guī)定，居民個人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵等股權(quán)激勵（股權(quán)激勵），如果符合條件，2021年12月31日前，也不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

2022年1月1日之后的股權(quán)激勵政策另行明確。

政策即將到期，29日召開的國務(wù)院常務(wù)會議一并宣布，將上市公司股權(quán)激勵單獨計稅的政策，延續(xù)至2022年底。

粵開證券研究院副院長、首席宏觀分析師羅志恒分析，相關(guān)政策的延續(xù)可以助力穩(wěn)定居民實際可支配收入、擴大消費，從而穩(wěn)定經(jīng)濟增長；還可以穩(wěn)定以股權(quán)激勵為主的科創(chuàng)企業(yè)對人才的吸引力。

當前經(jīng)濟面臨“三重壓力”，要穩(wěn)增長，就要擴大內(nèi)需、擴大消費。消費最終取決于消費能力和消費意愿。羅志恒說，股權(quán)激勵單獨計稅政策的延續(xù)可以穩(wěn)定相應(yīng)人員的可支配收入，進而提振消費。此外，股權(quán)激勵是主要針對貢獻比較大的員工實行的長期性激勵，科技創(chuàng)新型企業(yè)的運用相對較多。延續(xù)股權(quán)激勵個稅優(yōu)惠政策，可以穩(wěn)定員工們的預(yù)期，助力企業(yè)更好地科研創(chuàng)新。